Daně v roce 2026: nový pohled na benefity, zvýšené odvody nebo změny u družstevních bytů
Po spuštění konsolidačního balíčku v lednu 2024, který zavedl desítky mimo jiné i daňových změn, se větší reformy v oblasti daní nekonaly. Přesto i letošní rok přináší dílčí změny, zavedené ještě vládou Petra Fialy (ODS), například u zdanění živnostníků, dohod o provedení práce nebo v účetní praxi. Novinky se týkají firem i fyzických osob. HN přináší přehled nejdůležitějších změn, na které se mají účetní, živnostníci nebo zaměstnavatelé připravit.
Dohody o provedení práce
Zvyšuje se limit pro dohody o provedení práce, ze kterého se neodvádí sociální a zdravotní pojištění. Strop se zvedá o pětistovku na 11 999 korun. Současně je na tuto dohodu možné aplikovat takzvanou srážkovou daň, pokud není podepsané prohlášení u zaměstnavatele. To slouží k tomu, aby zpracovatel mezd mohl zaměstnanci uplatňovat každý měsíc základní slevu na poplatníka, případně rozšířenou o slevy například na invaliditu. „Tato změna činí z dohody o provedení práce opět o něco atraktivnější nástroj odměňování ze závislé činnosti,“ uvedl partner poradenské společnosti V4 Group Michal Jelínek.
Odvody živnostníků
Odvody se vypočítávají z průměrné mzdy, kterou na každý rok stanovuje vláda na základě statistických dat. Na příští rok činí 48 967 korun. To v praxi znamená, že záloha na paušální daň se zvedá přibližně o 1200 na 9984 korun. Současně rostou zálohy na sociální pojištění na 5720 korun pro hlavní činnost a 1574 u vedlejší činnosti. Záloha na zdravotní pojištění je letos 3306 korun, což obnáší navýšení zhruba o 200 korun. Zmíněné zvýšení paušální daně se týká jen prvního pásma, které je pro živnostníky s nejnižšími příjmy nebo s nejnižšími paušálními výdaji. Další dvě pásma zůstávají beze změn. Současná vláda však slibuje, že zachová odvody na úrovni roku 2025 a živnostníci budou moci po schválení potřebných daňových změn žádat o vrácení případného přeplatku.
Prodeje podílů a cenných papírů
Končí čtyřicetimilionový limit pro osvobození od daně při prodeji vlastnických podílů a cenných papírů. Od 1. ledna je možné tyto příjmy osvobodit bez jakéhokoliv limitu, pokud bude splněn takzvaný časový test. Ten obnáší alespoň tříleté držení prodávaných akcií a pětileté u podílů v obchodních korporacích. V platnosti zůstává uvedený limit pouze pro prodej kryptoměn.
Odpočty z úvěrů na bydlení
Od roku 2026 si nově mohou úroky uhrazené na financování bydlení odečíst od daňového základu i členové bytového družstva. Podobně jako u hypoték platí limit maximálního odpočtu 150 tisíc korun.
Osvobozené nepeněžní benefity
Od roku 2026 se zpřesňuje definice takzvaných nepeněžních benefitů, které zaměstnavatel poskytuje svým pracovníkům a které jsou osvobozené od daně. Podle dosavadní definice jde o „nepeněžní plnění poskytovaná zaměstnavatelem zaměstnanci“, od letoška se ale přidává dovětek, který blíže specifikuje povahu takových benefitů. Nová definice zní, že osvobozena jsou „nepeněžní plnění, která nejsou mzdou, platem, odměnou ani náhradou za ušlý příjem“. Zákon tak nově jinými slovy říká, že osvobození od daně nelze uplatnit v případě benefitu, který svým charakterem může představovat mzdu, plat, odměnu nebo náhradu za ušlý příjem. Důvod změny je, že zaměstnavatelé často přesouvali odměnu za odvedenou práci do benefitů, aby se vyhnuli zdanění příjmů svých lidí.
Odpočet na výzkum a vývoj
Doba, kdy lze po vzniku nákladů na výzkum a vývoj uplatnit daňový odpočet, se prodlužuje ze tří na pět let. Současně se ruší podmínka, že odložení odpočtu je možné pouze v případě, kdy má firma příliš nízké zisky nebo je v daňové ztrátě. „V dosavadní právní úpravě platilo pravidlo, že poplatník musel uplatnit odpočet v období, ve kterém vznikl, pokud v tomto období vykázal kladný základ daně,“ popsal daňový expert V4 Group Tomáš Topinka. Doplnil, že dle původních pravidel bylo možné odečíst z daňového základu výdaje na výzkum a vývoj až do výše 100 procent, pokud nebyly vyšší než v předchozím roce, nebo 110 procent výdajů, pokud naopak předchozí výdaje převyšovaly. „Nově je možné uplatnit 150 procent vynaložených výdajů až do limitu 50 milionů korun, nad tuto částku bude možné uplatnit 100 procent výdajů,“ řekl Topinka.
Zákonné opravné položky
Zvyšuje se limit pro tvorbu opravných položek u malých pohledávek z 30 na 50 tisíc korun. Jde o nástroj, který umožňuje účetně snížit aktiva firmy, aby uzávěrka co nejvíce vystihovala její skutečný stav. Nejedná se ale o trvalé snížení jako u odpisu, může jít o přechodný stav například do doby uhrazení pohledávky po splatnosti.
Celý rozhovor s partnerem poradenské společnosti V4 Group Michalem Jelínkem a s daňovým poradcem V4 Group Tomášem Topinkou si můžete přečíst zde: